8. Saat Pemotongan PPh Pasal 21

Pasal 21 UU PPh 2008 di antaranya menyebutkan bahwa pemotongan pajak dilakukan atas penghasilan yang “diterima atau diperoleh” Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri. Jika kalimat “diterima atau diperoleh” tersebut dikaitkan dengan isi Pasal 15 Peraturan Pemerintah No. 94/2010, pemotongan PPh dilakukan pada dilakukan pada akhir bulan:

1. terjadinya pembayaran; atau
2. terutangnya penghasilan yang bersangkutan,

tergantung peristiwa yang terjadi terlebih dahulu. Ketentuan ini tidak ada di dalam standar akuntansi sehingga entitas harus merujuk pada aturan pajak tersebut. Kata “diterima” terkait dengan saat terjadinya pembayaran atau basis kas (cash basis), sedangkan “diperoleh” terkait dengan saat terutangnya penghasilan atau basis akrual (accrual basis).